專欄作家/林亭安
租屋 ? 報稅 ?怎麼做才最省?

「標準扣除額」與「列舉扣除額」 選哪個比較好?
在填報時,多數人會面臨的問題是,一般扣除額項目的「標準扣除額」與「列舉扣除額」,選擇何者比較划算?兩者在申報時,最主要的差異在,「標準扣除額」可直接扣除政府所規定的金額,不需檢附任何單據,以今年度(民國109年度)綜所稅為例,單身者為12萬元,有配偶者為24萬元;至於「列舉扣除額」,則需詳細檢附單據證明。
一般常見的「列舉扣除額」扣除項目有:租金支出上限12萬元或房貸利息支出上限30萬元(兩者擇一)、每位被保險人2萬4千元上限的保險費支出,以及全額的健保費與醫療生育費;至於機關團體或政治方面的捐贈,則視性質,有不同的額度規定。
就節稅效果來說,一般已婚家庭,今年度列舉扣除額加總後的金額,若未達24萬元,免附單據的「標準扣除額」,還是比較划算的選項。
標準扣除額v.s.列舉扣除額(以民國107年度綜合所得稅結算申報為例)
標準扣除額 | 列舉扣除額 | ||
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單身 | 12萬元 | 房屋租金支出 | 12萬元。 |
夫妻合併申報 | 24萬元 | 自用住宅購屋借款利息 | 扣除儲蓄投資特別扣除額後,以其餘額申報扣除,且每戶以30萬元為限。 |
保險費 | 以被保險人認定,每人每年2萬4千元;實際支出的保險費未達2萬4千元者,就其實際支出金額全數扣除。 | ||
健保費 | 本人、配偶及申報受扶養直系親屬的全民健康保險費(含補充保險費),得全額扣除。 | ||
醫藥及生育費 | 核實認列無金額限制。 | ||
災害損失 | 核實認列無金額限制。 | ||
一般捐贈 | 綜合所得總額20%為限。 | ||
捐贈政府 | 核實認列無金額限制。 | ||
捐贈私立學校 | 綜合所得總額50%為限。 如未指定捐款予特定的學校法人或學校者,得全數列舉扣除。 | ||
政治獻金捐贈 | 每戶綜合所得總額20%為限,最高20萬元。 個人對同一擬參選人最高10萬元。 | ||
公職人員選舉罷免法規定的競選經費 | 規定最高金額內減除政治獻金及依公職人員選舉罷免法第43條規定政府補貼競選經費後的餘額。 |
實務上,房東常會要求房客不得設籍,或不得在報稅時申報租金支出;若房客覺得有必要,可以主張房東違法:消費者保護處所公布的房屋租賃定型化契約,明文規定,房東不可以在租約上要求,房客不能遷入戶籍、房客不能申報租金支出,以及房東因出租房子使得稅賦增加時,不能要求增加部分由房客負擔。
若房東不遵守相關規定,可處3萬元~30萬元罰鍰;經再次令其限期改正而屆期不改正者,罰鍰金額提高至5萬元~50萬元,並得按次處罰;相關租賃爭議,可向縣市政府不動產糾紛調處委員會申請免費調處
另,針對無自有住宅的較弱勢族群,各縣市政府設有租金補貼,依戶籍及租屋所在地不同,每戶每月金額上限3千元~5千元;若房客確定接受租金補貼,而房東本身就是房屋所有權人,房東可享有自用住宅稅率1.2%,及每屋每月租金收入最高1萬元的綜所稅免稅優惠。
房東節稅有兩種
除此之外,房東還有兩種方法,可在租金收入上,節省稅負支出;一是直接以當年度房屋租金收入的43%列為必要費用,不用檢附證明文件;另一則是核實扣除,但須對因租屋而產生的合理、必要費用或損耗,逐項提出證明,例如折舊、修繕費用、稅金、出租房屋的貸款利息、以出租房屋為標的的保險費等等;要特別注意的是,若有收取押金,這筆款項須按郵局1年期定期儲金固定利率(民國107年度為1.04%)計入租賃收入。
無論是房客還是房東,平時都要養成蒐集整理相關單據的習慣,若單據是感熱紙,要記得影印留底或拍照存檔,以免單據上的資料,隨時間經過模糊或變成空白;如果不確定怎麼申報比較節省,報稅前也可上財政部綜合所得稅試算網站先行試算;此外,因應新冠肺炎疫情,若本人或委任辦理申報的會計、記帳等報稅代理人,在法定申報繳納期間內,接受治療、隔離或檢疫,可檢附證明文件,延緩繳納一定期限。
