房租如何用來報稅，房東又如何節稅？資格都先搞清楚

專欄作家/林亭安

租屋 ? 報稅 ?怎麼做才最省?

報稅季節又快到了，對廣大的租屋者來說，每人每年有12萬元可列舉扣除額；然而，並不是有租金支出，就有資格列舉扣除；而即使資格符合，是否要列舉此筆支出，也須用心評估。

在資格方面，必須是本人、配偶及申報受扶養直系親屬「自住」且「非」供營業使用；此外，租金支出與購屋借款利息，只能擇一申報；若選擇申報租金支出，申報時須檢附 1、租約 2、支付租金的付款證明影本，例如房東簽收租金的收據、ATM轉帳交易明細表或匯款證明。 3、設籍證明，或個人承租自住房屋切結書。

「標準扣除額」與「列舉扣除額」　選哪個比較好？

在填報時，多數人會面臨的問題是，一般扣除額項目的「標準扣除額」與「列舉扣除額」，選擇何者比較划算？兩者在申報時，最主要的差異在，「標準扣除額」可直接扣除政府所規定的金額，不需檢附任何單據，以今年度（民國109年度）綜所稅為例，單身者為12萬元，有配偶者為24萬元；至於「列舉扣除額」，則需詳細檢附單據證明。

一般常見的「列舉扣除額」扣除項目有：租金支出上限12萬元或房貸利息支出上限30萬元（兩者擇一）、每位被保險人2萬4千元上限的保險費支出，以及全額的健保費與醫療生育費；至於機關團體或政治方面的捐贈，則視性質，有不同的額度規定。

就節稅效果來說，一般已婚家庭，今年度列舉扣除額加總後的金額，若未達24萬元，免附單據的「標準扣除額」，還是比較划算的選項。

標準扣除額v.s.列舉扣除額（以民國107年度綜合所得稅結算申報為例)

標準扣除額		列舉扣除額
單身	12萬元	房屋租金支出	12萬元。
夫妻合併申報	24萬元	自用住宅購屋借款利息	扣除儲蓄投資特別扣除額後，以其餘額申報扣除，且每戶以30萬元為限。
		保險費	以被保險人認定，每人每年2萬4千元；實際支出的保險費未達2萬4千元者，就其實際支出金額全數扣除。
		健保費	本人、配偶及申報受扶養直系親屬的全民健康保險費(含補充保險費)，得全額扣除。
		醫藥及生育費	核實認列無金額限制。
		災害損失	核實認列無金額限制。
		一般捐贈	綜合所得總額20%為限。
		捐贈政府	核實認列無金額限制。
		捐贈私立學校	綜合所得總額50%為限。如未指定捐款予特定的學校法人或學校者，得全數列舉扣除。
		政治獻金捐贈	每戶綜合所得總額20%為限，最高20萬元。個人對同一擬參選人最高10萬元。
		公職人員選舉罷免法規定的競選經費	規定最高金額內減除政治獻金及依公職人員選舉罷免法第43條規定政府補貼競選經費後的餘額。

實務上，房東常會要求房客不得設籍，或不得在報稅時申報租金支出；若房客覺得有必要，可以主張房東違法：消費者保護處所公布的房屋租賃定型化契約，明文規定，房東不可以在租約上要求，房客不能遷入戶籍、房客不能申報租金支出，以及房東因出租房子使得稅賦增加時，不能要求增加部分由房客負擔。

若房東不遵守相關規定，可處3萬元～30萬元罰鍰；經再次令其限期改正而屆期不改正者，罰鍰金額提高至5萬元～50萬元，並得按次處罰；相關租賃爭議，可向縣市政府不動產糾紛調處委員會申請免費調處

另，針對無自有住宅的較弱勢族群，各縣市政府設有租金補貼，依戶籍及租屋所在地不同，每戶每月金額上限3千元～5千元；若房客確定接受租金補貼，而房東本身就是房屋所有權人，房東可享有自用住宅稅率1.2%，及每屋每月租金收入最高1萬元的綜所稅免稅優惠。

房東節稅有兩種

除此之外，房東還有兩種方法，可在租金收入上，節省稅負支出；一是直接以當年度房屋租金收入的43％列為必要費用，不用檢附證明文件；另一則是核實扣除，但須對因租屋而產生的合理、必要費用或損耗，逐項提出證明，例如折舊、修繕費用、稅金、出租房屋的貸款利息、以出租房屋為標的的保險費等等；要特別注意的是，若有收取押金，這筆款項須按郵局1年期定期儲金固定利率（民國107年度為1.04％）計入租賃收入。

無論是房客還是房東，平時都要養成蒐集整理相關單據的習慣，若單據是感熱紙，要記得影印留底或拍照存檔，以免單據上的資料，隨時間經過模糊或變成空白；如果不確定怎麼申報比較節省，報稅前也可上財政部綜合所得稅試算網站先行試算；此外，因應新冠肺炎疫情，若本人或委任辦理申報的會計、記帳等報稅代理人，在法定申報繳納期間內，接受治療、隔離或檢疫，可檢附證明文件，延緩繳納一定期限。